Главная / Налоги инвестора в токены в Беларуси: ставки и правила 2026
Налоги юрлиц и ИП Беларуси от операций с токенами: ставки и правила 2026
Содержание статьи
Дата актуальности — 23 октября 2026 года. Каждая дата и цифра — с источником.
До 1 января 2025 года резиденты Парка высоких технологий (ПВТ) не признавали объектами налогообложения НДС и налог на прибыль по оборотам и прибыли от майнинга, создания, приобретения и отчуждения токенов — преференции Указа № 80 прекратились, и с 2025 года юрлица и ИП работают по ставкам Налогового кодекса (Эталон-Online, НЦПИ РБ; МНС Беларуси, 10.01.2025). Налог на прибыль от токен-операций у резидентов ПВТ — 9% с валовой прибыли, у остальных организаций — общеустановленные 20%, а при валовой прибыли свыше 25 млн BYN — 25% (МНС Беларуси; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник). Отчуждение токенов НДС не облагается, но «входной» НДС по таким операциям вычету не подлежит (МНС Беларуси, 10.01.2025). ИП — резиденты ПВТ платят подоходный налог по операциям с токенами по ставке 9%, а ИП вне ПВТ сделки с токенами совершать не вправе вовсе (Бизнес-Инфо — вторичный источник; НЭГ, 10.08.2022). Базовые режимы по всем категориям плательщиков и правила для физлиц — в разделе о налогах.
Хронология: как заканчивались льготы Указа № 80
Указ Президента РБ от 28.03.2023 № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» продлил до 1 января 2025 года режим, при котором не признаются объектами налогообложения НДС и налог на прибыль (подоходный налог с физлиц) обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от майнинга, создания, приобретения и отчуждения цифровых знаков (токенов), а «входной» НДС по таким операциям вычету не подлежит (Эталон-Online, НЦПИ РБ). Официальный комментарий МНС от 10.01.2025 к Закону от 13.12.2024 № 47-З фиксирует: с 1 января 2025 года прекращается действие налоговых преференций, установленных Указом № 80 (МНС Беларуси, 10.01.2025).
Формулировки о судьбе освобождения от налога на прибыль в открытых источниках расходятся — приводим их все:
| Источник | Формулировка о судьбе освобождения |
|---|---|
| МНС Беларуси, 10.01.2025 — официальный комментарий к Закону № 47-З | «прекращается действие налоговых преференций, установленных Указом № 80» |
| ArtLegal.by, 20.03.2025 — юрфирма, вторичный источник | освобождение резидентов ПВТ от налога на прибыль в части валовой прибыли от токен-операций «приостановлено» Законом № 47-З, кроме доходов от ICO |
| Страница «Закон и регулирование» сети 259cfa | «освобождение по Декрету № 8 в части этих операций с 2025 года приостановлено» |
| Разбор Декрета № 8 сети 259cfa | налоговые льготы «закончились 1 января 2025 года» |
Расхождение снимается текстом Закона № 47-З: статья 6 п. 15 закона приостанавливает действие абзаца второго пункта 27 Положения о ПВТ (Декрет Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12) «в части налогообложения валовой прибыли от операций с цифровыми знаками (токенами) резидентов Парка высоких технологий» (pravo.by — официальный текст Закона № 47-З, 20.12.2024). Доходы же от размещения собственных токенов при этом не учитываются при налогообложении — подп. 11.8 п. 11 ст. 167 НК в редакции этого же закона (pravo.by — текст Закона № 47-З); разбор юрфирмы излагает обе нормы так же (ArtLegal.by, 20.03.2025 — вторичный источник).
Налог на прибыль: ставки 2026 года
| Плательщик | Ставка | База |
|---|---|---|
| Резидент ПВТ | 9% | валовая прибыль от токен-операций |
| Организация — не резидент ПВТ | 20% | прибыль по общеустановленной ставке |
| Организация — не резидент ПВТ при валовой прибыли свыше 25 млн BYN | 25% | валовая прибыль |
Источники по строкам: ставка 9% — п. 12 ст. 184 НК в редакции Закона № 47-З: «Резидентами Парка высоких технологий валовая прибыль от операций с цифровыми знаками (токенами) облагается налогом на прибыль по ставке девять (9) процентов» (pravo.by — официальный текст Закона № 47-З, 20.12.2024); ставки 20% и 25% — МНС Беларуси — публикация без даты на странице; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник.
В валовую прибыль резидентов ПВТ от токен-операций, облагаемую по ставке 9%, входят в том числе услуги по созданию и размещению токенов, деятельность операторов криптоплатформ и операторов обмена криптовалют, майнинг и отчуждение токенов, а также внереализационные доходы и расходы по таким операциям (ArtLegal.by, 20.03.2025 — вторичный источник); состав валовой прибыли от токен-операций закреплён и в НК — ст. 179 дополнена п. 5 «При определении валовой прибыли от операций с цифровыми знаками (токенами) учитываются…» (pravo.by — текст Закона № 47-З).
Отдельная обязанность резидентов ПВТ — не налог, но платёж: ежеквартально ГУ «Секретариат Наблюдательного совета ПВТ» отчисляется 1% выручки (дохода), полученной за предшествующий квартал, и в базу отчислений включается в том числе выручка от отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту и электронные деньги. Неуплата отчислений — риск утраты статуса резидента (п. 41 Положения о ПВТ) (ilex.by, 30.07.2026 — вторичный источник; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник). Реквизиты отчислений (п. 16/17 Положения о ПВТ, Указ № 102 от 12.04.2023) приведены по справочнику ilex.by.
НДС: отчуждение не облагается, вычетов нет
| Операция | Статус по НДС |
|---|---|
| Отчуждение токенов | не признаётся объектом налогообложения |
| «Входной» НДС по расходам, связанным с майнингом, созданием, приобретением, размещением и отчуждением токенов | вычету не подлежит |
| Приобретение токенов у нерезидента РБ | обязанность по НДС не возникает |
Источник по первым двум строкам: МНС Беларуси, 10.01.2025. Строка о приобретении у нерезидента — по нормам Налогового кодекса в изложении правовых разборов; в комментарии МНС от 10.01.2025 этой детали нет — сверяйтесь с действующей редакцией НК.
ИП: ставка 9% — но доступ к рынку только через ПВТ
Общая ставка подоходного налога для ИП с 2025 года — 20% (ч. 1 п. 3 ст. 214 НК), а при доходах свыше 500 000 BYN с начала года — 30% (ч. 2 п. 3 ст. 214 НК) (МНС Беларуси — справочник для ИП; Бизнес-Инфо — вторичный источник). Для ИП — резидентов ПВТ по операциям с токенами действует ставка 9% (п. 3¹ ст. 214 НК) — независимо от положений п. 3 ст. 214 НК: «Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере девяти (9) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий по операциям с токенами, независимо от положений пункта 3 настоящей статьи» (pravo.by — официальный текст Закона № 47-З, 20.12.2024; Бизнес-Инфо — вторичный источник; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник).
| Категория ИП | Ставка подоходного налога по операциям с токенами |
|---|---|
| Резидент ПВТ | 9% (п. 3¹ ст. 214 НК в редакции Закона № 47-З) |
| Не резидент ПВТ | 20%; при доходах свыше 500 000 BYN с начала года — 30% |
Источники по строкам: МНС Беларуси — справочник для ИП; ставка 9% — п. 3¹ ст. 214 НК в редакции Закона № 47-З (pravo.by — официальный текст Закона № 47-З, 20.12.2024); Бизнес-Инфо — вторичный источник; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник.
Ключевое ограничение для ИП — не ставка, а доступ к рынку. По Указу № 367 от 17.09.2024 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» (в силе с 20.09.2024) физлица, включая ИП — резидентов ПВТ, приобретают и отчуждают токены исключительно через операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют и иных резидентов ПВТ; сделки с нарушением этого порядка незаконны и запрещены (МНС Беларуси). При этом ИП, не являющиеся резидентами ПВТ, не вправе совершать сделки с токенами вообще: Декрет № 8 не предусматривает такой возможности для ИП вне ПВТ, а токены, включая криптовалюту, не являются законным платёжным средством — оплата в токенах невозможна, в том числе за услуги ИП иностранным компаниям (разъяснение МНС; НЭГ, 10.08.2022).
Контекст: физлица и майнинг — где режимы расходятся
Чтобы не смешивать режимы: льготы для физлиц и для юрлиц после 2025 года устроены по-разному. С 1 января 2025 года действует ст. 202-1 НК: доходы физлиц по операциям с токенами включают средства от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за рубли, валюту и электронные деньги; не облагаются операции через резидентов ПВТ, майнинг, обмен токена на токен (кроме запрещённых случаев), наследство и дарение от близких родственников; доходы от операций с зарубежными площадками облагаются по ставке 13% по декларации, а при её непредставлении или при незаконной деятельности — 26% (письмо МНС от 17.01.2025 № 3-2-11/00182; МНС Беларуси).
Майнинг — самый наглядный контраст. Доходы физлиц от майнинга с 2025 года подоходным налогом не облагаются и не декларируются; в июле 2026 года МНС подтвердило: сделки через резидентов ПВТ «разрешены и не облагаются налогом», а майнинг — «не облагается налогом» (БЕЛТА, 07.07.2026). Для резидентов ПВТ — юрлиц — наоборот: льготы Указа № 80 по НДС и налогу на прибыль от майнинга прекратились с 01.01.2025 (МНС Беларуси, 10.01.2025), и майнинг входит в валовую прибыль, облагаемую по ставке 9% (ArtLegal.by, 20.03.2025 — вторичный источник).
Параллельная рамка — ответственность за незаконные операции: МНС ежегодно устанавливает коэффициент доходности операций с токенами для налога по Указу № 166 — на 2025 год по постановлению МНС от 17.06.2025 № 32, на 2026 год — 0,0367 (постановление МНС от 18.02.2026 № 8) (МНС Беларуси). Как считается налог по незаконным операциям и что показывает судебная практика — в разборе практики Указа № 166.
Что пока неизвестно
- По майнингу юрлиц и ИП нет свежих (2025–2026) публичных данных о специальном статусе майнеров, реестре майнеров или отраслевой статистике по юрлицам; статус зафиксирован опосредованно — через прекращение льгот Указа № 80 с 01.01.2025 (МНС Беларуси, 10.01.2025) и ставки налога на прибыль 9%/20–25% (МНС Беларуси).
- Датировка публикации МНС (29061) на самой странице не указана — материал подготовлен по сообщениям БЕЛТА (2025 год), поэтому в этой статье она помечена «без даты».
Итог
- Преференции Указа № 80 от 28.03.2023 (неналогообложение НДС и налога на прибыль по майнингу, созданию, приобретению и отчуждению токенов у резидентов ПВТ) действовали до 1 января 2025 года и прекратились — официально подтверждено МНС (Эталон-Online, НЦПИ РБ; МНС Беларуси, 10.01.2025).
- Налог на прибыль от токен-операций: резиденты ПВТ — 9% с валовой прибыли (п. 12 ст. 184 НК в ред. Закона № 47-З — pravo.by, 20.12.2024), организации вне ПВТ — 20%, при валовой прибыли свыше 25 млн BYN — 25% (МНС Беларуси; ЮРИДЭКС, 23.02.2026 — вторичный источник).
- Освобождение от налога на прибыль в части валовой прибыли от токен-операций резидентов ПВТ приостановлено: ст. 6 п. 15 Закона № 47-З приостановила действие абзаца второго п. 27 Положения о ПВТ в части налогообложения валовой прибыли от токен-операций (pravo.by, 20.12.2024); доходы от размещения собственных токенов при этом не учитываются при налогообложении (подп. 11.8 п. 11 ст. 167 НК — pravo.by, 20.12.2024; ArtLegal.by, 20.03.2025 — вторичный источник).
- НДС: отчуждение токенов — не объект налогообложения, «входной» НДС по токен-операциям вычету не подлежит (МНС Беларуси, 10.01.2025); при покупке токенов у нерезидента обязанность по НДС не возникает — по нормам НК в изложении ArtLegal.by — вторичный источник.
- ИП — резиденты ПВТ: подоходный налог по токен-операциям 9% (п. 3¹ ст. 214 НК в ред. Закона № 47-З — pravo.by, 20.12.2024); ИП вне ПВТ: общие 20% (свыше 500 000 BYN с начала года — 30%), но сами сделки с токенами им запрещены, оплата в токенах невозможна (Бизнес-Инфо — вторичный источник; НЭГ, 10.08.2022; МНС Беларуси).
- Резиденты ПВТ ежеквартально отчисляют 1% выручки Секретариату Набсовета ПВТ — в том числе с выручки от отчуждения токенов; неуплата — риск утраты статуса (ilex.by, 30.07.2026 — вторичный источник).
- Контраст режимов: физлицам майнинг и операции через резидентов ПВТ не облагаются подоходным налогом (БЕЛТА, 07.07.2026), а юрлицам — резидентам ПВТ льготы Указа № 80 по НДС и налогу на прибыль прекратились с 01.01.2025 (МНС Беларуси, 10.01.2025).
Правовая база токен-рынка — Декрет № 8 и указы № 80, № 367, № 166, № 19 — разобрана в разделе «Закон и регулирование», включая разбор Декрета № 8 и реестр разрешённых токенов; налоговые режимы для физлиц — в разделе о налогах и практике Указа № 166. Как физлицу легально купить токены — в пошаговом руководстве, риски обходных схем — в материале о рисках; хроника правил для физлиц — в новостном материале, кто работает на рынке — в обзоре эмитентов. Терминология — в глоссарии, частые вопросы — в «Вопросах и ответах», сопоставление белорусской и российской моделей — в сравнении стран и на странице «Законодательство» корневого сайта сети.
Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.