Указ № 166 на практике: как в Беларуси считают налог с доходов от «нелегальных» операций с токенами — и что будет за P2P

Дата актуальности — 22 октября 2026 года. Каждая дата и цифра — с источником.

Указ Президента № 166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами)» датирован 23 апреля 2025 года и вступил в силу 26 апреля 2025 года (Эталон-Online, НЦПИ РБ; Myfin.by, 25.04.2025). Его п. 1.1 задаёт формулу для доходов от незаконных и (или) запрещённых операций с токенами: налоговая база подоходного налога — это произведение дохода, установленного в рамках ведения административного процесса и отражённого в постановлении по делу об административном правонарушении, и коэффициента доходности от операций с токенами (Эталон-Online, НЦПИ РБ). На 2026 год коэффициент установлен в размере 0,0367 (БЕЛТА, 26.02.2026). Ниже — как устроена формула, откуда берётся коэффициент и что показывают первые судебные дела.

Как устроена формула Указа № 166

Сам Указ № 166 определяет только налоговую базу (Эталон-Online, НЦПИ РБ); ставка и запрет на вычеты следуют из Налогового кодекса.

Коэффициент 0,0570 впервые установило постановление МНС от 17.06.2025 № 32 — он применялся за 2025 год и предыдущие периоды, если операции были незаконными; myfin.by излагал формулу как «налоговая база = доход от операций × 0,0570», а налог — по ставке 26% (Myfin.by, 26.06.2025). В феврале 2026 года МНС снизило коэффициент до 0,0367 постановлением от 18.02.2026 № 8, которое вступает в силу после официального опубликования (БЕЛТА, 26.02.2026; Myfin.by, 27.02.2026); коэффициент установлен на 1 января 2026 г. (Primepress.by, 27.02.2026). «На 2025 г данный коэффициент был установлен на уровне 0,057», уточняет Primepress.by, 27.02.2026.

Условный пример (доход 10 000 BYN от запрещённой операции, коэффициент 2026 года):

Эффективная нагрузка по самой формуле — около 0,95% от дохода. Но это не легализует операцию: она остаётся запрещённой, а помимо налога добавляется административная ответственность — штраф по ст. 12.36 КоАП с возможной конфискацией (см. ниже).

Откуда берётся коэффициент: методика МНС

МНС рассчитывает коэффициент по данным операторов криптоплатформ и операторов обмена криптовалют — резидентов ПВТ: они подают сведения о курсах покупки и продажи трёх токенов с наибольшим числом сделок за предыдущий год — ежедневно на 23:59, до 1 февраля (Myfin.by, 25.04.2025). Дальше методика выглядит так (Myfin.by, 25.04.2025; Primepress.by, 27.02.2026):

• средняя дневная доходность по токену = курс продажи / курс покупки;
• средняя годовая доходность по токену = среднее арифметическое дневных;
• коэффициент = среднее арифметическое годовых доходностей всех токенов минус 1.

Результат публикуется на сайте МНС; по данным Myfin.by, 26.06.2025, коэффициент обновляется ежегодно до 1 марта.

Что считается незаконной операцией: рамка Указа № 367

Указ № 367 от 17.09.2024 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» запретил физлицам, включая ИП — резидентов ПВТ, покупать и продавать криптовалюту вне белорусских криптобирж (БЕЛТА, 17.09.2024). С 20.09.2024 запрещены приобретение и отчуждение токенов за деньги на зарубежных площадках и в сервисах с расчётами в адрес нерезидентов ПВТ, а также сделки напрямую между физлицами — такие операции являются незаконными и запрещаются (ПНК Беларусь — разъяснение по информации МНС, 28.10.2024; НЭГ, 06.09.2026).

Что не облагается и не декларируется

Подоходным налогом не облагаются и не декларируются (НЭГ, 27.08.2025; БЕЛТА, 07.07.2026):

• операции с токенами через резидентов ПВТ;
• отчуждение токенов, созданных резидентами ПВТ или через них;
• майнинг;
• обмен токена на токен (кроме запрещённых случаев);
• наследование токенов;
• дарение близкими родственниками и свойственниками;
• дарение от иных физлиц — в пределах годового лимита (в 2025 году — 11 516 руб. совокупно с иными подарками).

Курсы пересчёта: постановление Совмина № 280

Постановление Совмина от 21.05.2025 № 280 «Об определении курсов цифровых знаков (токенов)» ввело порядок пересчёта токеновых доходов в рубли для налогообложения; по данным БЕЛТА, 23.05.2025, оно вступает в силу через три месяца после официального опубликования. Операторы ПВТ ежедневно подают сведения о стоимости токенов в Секретариат Набсовета ПВТ (НЭГ, 27.08.2025); секретариат направляет их для размещения на сайте МНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим, а МНС публикует курсы не позднее пяти рабочих дней со дня получения сведений (БЕЛТА, 23.05.2025). USDT и USDC приравнены к доллару США 1:1 с пересчётом по курсу Нацбанка на день сделки; при отсутствии оборота применяется минимальный курс периода, а если оборота нет весь период — наименьший из курсов CoinMarketCap/CoinGecko (БЕЛТА, 23.05.2025; НЭГ, 27.08.2025).

Сроки

Декларация по подоходному налогу подаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным; извещение на уплату налоговый орган направляет до 30 апреля; уплата — не позднее 1 июня (на 2026 год — не позднее 1 июня 2026 года) (БЕЛТА, 11.03.2026; НЭГ, 27.08.2025).

Судебная практика: первые дела и цифры

Экономический суд Гомельской области за 9 месяцев 2025 года рассмотрел 48 дел о незаконном обороте криптовалюты против 22 за 9 месяцев 2024-го; для сравнения — 7 дел за аналогичный период 2023 года и 1 дело за тот же период 2022-го. Наложено штрафов на 36 120 руб., конфисковано дохода, полученного от незаконной и (или) запрещённой деятельности, на 26 484,75 руб.; среди правонарушителей — студент, трое учащихся колледжей, школьник и лицеист (court.gov.by — пресс-служба экономического суда Гомельской области, 21.10.2025).

Показательный кейс того же суда: житель Светлогорска за вознаграждение в токенах администрировал интернет-игры, получал оплату в токенах и провёл 26 сделок по их продаже на иностранных площадках. Экономсуд привлёк его по ч. 3 ст. 13.3 КоАП (незаконная предпринимательская деятельность) — штраф 840 руб. плюс конфискация 951,81 руб. (court.gov.by, 21.10.2025).

Могилёвское дело — предыстория практики: по данным Могилёвской областной коллегии адвокатов (вторичный источник), 01.03.2024 экономсуд в выездном заседании рассмотрел дело гражданина Б., который с августа по октябрь 2023 года оказывал содействие в сделках с токенами на зарубежной бирже с суммой операций 175 405,08 руб.; протокол составила ИМНС по Ленинскому району г. Могилёва по ч. 3 ст. 13.3 КоАП, суд назначил штраф 20 базовых величин (800 руб.) и конфисковал 1 754,05 руб. (Mokadvokat.by — вторичный источник). Оговорка: период дела — август–октябрь 2023 года, до запрета Указа № 367; квалификация в источнике — ч. 3 ст. 13.3 КоАП, к механизму Указа № 166 дело не относится.

Источники по строкам таблицы: court.gov.by, 21.10.2025, НЭГ, 06.09.2026, Mokadvokat.by — вторичный источник.

P2P и «серые» сделки: с 19.06.2026 — ст. 12.36 КоАП

С 19 июня 2026 года действует ст. 12.36 КоАП «Нарушение порядка осуществления сделок (операций) с цифровыми знаками (токенами)»: штраф от 20 до 100 базовых величин — при базовой величине 45 руб. в 2026 году это от 900 до 4500 руб. — с возможной конфискацией предмета правонарушения (НЭГ, 06.09.2026). Статью ввёл Закон от 15.04.2026 № 138-З; номер закона зафиксирован по поисковым сниппетам pravo.by — карточка закона при проверке не открылась, а НЭГ, 06.09.2026 подтверждает дату действия статьи и санкцию, но номер не называет.

Один из первых публичных кейсов по новой статье: экономический суд Гомельской области оштрафовал гомельчанина, который вывел выигрыш из онлайн-игры в токенах и продал их на иностранной бирже — за отчуждение 56 токенов он получил 159 руб. Суд назначил минимальный штраф 900 руб. без конфискации, учтя краткость деятельности, признание вины и отсутствие прошлых наказаний (НЭГ, 06.09.2026).

Административное производство фиксирует доход: постановление по делу об АП становится юридическим триггером налоговой базы по п. 1.1 Указа № 166.

Контраст: легальный канал через резидентов ПВТ

Для физлиц операции через резидентов ПВТ, отчуждение токенов, созданных резидентами ПВТ или через них, и майнинг полностью освобождены от подоходного налога — МНС формулировало это так: «работай через белорусских резидентов ПВТ — эти сделки разрешены и не облагаются налогом» (БЕЛТА, 07.07.2026).

Юрлица-резиденты ПВТ платят налог на прибыль по ставке 9% по операциям с токенами, отчуждение токенов НДС не облагается; при этом с 2025 года приостановлено освобождение от налога на прибыль по операциям с токенами, кроме ICO (Закон от 13.12.2024 № 47-З) — эти детали приведены по материалу юрфирмы (ArtLegal.by, 20.03.2025 — вторичный источник). Базовые налоговые режимы по каналам с опорой на публикации МНС — в разделе о налогах.

Параллельно строится легальная инфраструктура оборота токенов: Указ № 19 от 16.01.2026 «О криптобанках и отдельных вопросах контроля в сфере цифровых знаков (токенов)» (в силе с 18.07.2026, за исключениями) утвердил Положение о деятельности криптобанков — резидент ПВТ признаётся криптобанком с даты включения в реестр Нацбанка, а деятельность криптобанком вне реестра «является незаконной и запрещается» (Normativka.by); Нацбанк постановлением Правления от 25.06.2026 № 156 определил порядок взыскания в республиканский бюджет либо возврата средств, размещаемых криптобанком в условном безотзывном банковском вкладе (депозите) в Нацбанке (НЭГ). Сумма депозита — 10 млн BYN — деталь подтверждена косвенно: поисковая выдача pravo.by и lcity.by, обе страницы при подготовке статьи не открылись. Требования к игрокам и статус реестра — в досье криптобанков, перечень токенов, с которыми работают криптобанки, — в разборе реестра разрешённых токенов.

Что пока неизвестно

• Доначислений подоходного налога именно с применением коэффициента (0,0570/0,0367) в открытых источниках не найдено. Найденные реальные дела — административные производства по ч. 3 ст. 13.3 и ст. 12.36 КоАП: доход в них фиксируется постановлением по делу об административном правонарушении (юридический триггер налоговой базы по п. 1.1 Указа № 166), но суммы самого налога в публикациях не приводятся (court.gov.by, 21.10.2025; НЭГ, 06.09.2026).
• Кто исчисляет налог при незаконных операциях — плательщик по декларации или налоговый орган на основании постановления об административном правонарушении — и применяется ли в этом случае извещение ст. 222-1 НК: дословного описания в открытых источниках нет; подтверждены только общие сроки (БЕЛТА, 11.03.2026).
• Разграничение 13%-канала и механизма Указа № 166 для конкретных ситуаций после запрета Указа № 367 — однозначного разъяснения в открытых публикациях нет (см. callout выше).
• Комментарий МНС к постановлению № 8 (nalog.gov.by) и полный текст постановления МНС № 8 на Etalonline при подготовке статьи не открылись; коэффициент 0,0367 подтверждён тремя независимыми открытыми публикациями (БЕЛТА, 26.02.2026; Myfin.by, 27.02.2026; Primepress.by, 27.02.2026).
• Номер закона, введшего ст. 12.36 КоАП (Закон от 15.04.2026 № 138-З), виден только в поисковых сниппетах pravo.by — сама страница при проверке не открылась; НЭГ, 06.09.2026 номер не называет.
• Могилёвское дело описано только вторичным источником — Могилёвской областной коллегией адвокатов; первичный судебный документ недоступен (Mokadvokat.by).

Итог

• Указ № 166 (23.04.2025, в силе с 26.04.2025): налоговая база по доходам от незаконных и (или) запрещённых операций с токенами = доход из постановления по делу об административном правонарушении × коэффициент доходности (Эталон-Online, НЦПИ РБ).
• Коэффициент: 0,0570 на 2025 год (пост. МНС от 17.06.2025 № 32), 0,0367 на 2026 год (пост. МНС от 18.02.2026 № 8, в силу после официального опубликования) (Myfin.by, 26.06.2025; БЕЛТА, 26.02.2026).
• Ставка — 26% по п. 7.4 ст. 214 НК, без вычетов и расходов (Myfin.by, 25.04.2025; НЭГ, 27.08.2025).
• Условный расчёт: доход 10 000 BYN → база 367 BYN → налог ≈ 95,42 BYN; но операция остаётся запрещённой, и добавляется штраф по ст. 12.36 КоАП — от 900 до 4500 руб. — с возможной конфискацией (НЭГ, 06.09.2026).
• Запрет P2P-сделок и зарубежных площадок действует с 20.09.2024 (Указ № 367 от 17.09.2024) (БЕЛТА, 17.09.2024; ПНК Беларусь, 28.10.2024).
• Практика набирает обороты: 48 дел за 9 месяцев 2025 года только в Гомельской области против 22 годом ранее; один из первых штрафов по ст. 12.36 — 900 руб. при доходе 159 руб. (court.gov.by, 21.10.2025; НЭГ, 06.09.2026).
• Доначислений подоходного именно по коэффициенту в открытых источниках пока нет: известные дела заканчиваются административными санкциями (court.gov.by, 21.10.2025).
• Легальный канал — операции через резидентов ПВТ: для физлиц без подоходного налога и без декларации (БЕЛТА, 07.07.2026).

Правовая рамка токенов — Декрет № 8 и указы № 367, № 166, № 19 — разобрана в разделе «Закон и регулирование»; базовые ставки и режимы по каналам — в разделе о налогах; хроника правил для физлиц — в материале о новых правилах; как легально купить токены физлицу — в пошаговом руководстве, риски обходных схем — в материале о рисках. Терминология — в глоссарии, частые вопросы — в «Вопросах и ответах». Российская модель допуска операторов — на странице «Законодательство» корневого сайта сети.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.